В США Патриотический закон, а в Балтии аукается...

События 11 сентября 2002 года и последующие террористические акты подтолкнули правительства ряда стран и международные организации к еще более жесткой борьбе с отмыванием грязных денег и контролю за перемещением капиталов.

На самом деле процесс этот идет уже около десяти лет: крупнейшие государства мира желают взять под контроль финансовые потоки как корпораций, банков, фондов, так и частных лиц с целью недопущения их перетекания в теневой оборот и ухода от налогообложения. Все это проходит на фоне так называемой "борьбы с нездоровой налоговой конкуренцией", когда страны, предоставляющие некоторые налоговые льготы или свято блюдущие банковскую тайну, так или иначе вынуждают вносить изменения в национальное законодательство.

США взяли под контроль денежные долларовые потоки (все платежи в долларах США так или иначе проходят через корсчета в американских банках). Банкам-корреспондентам вменено в обязанность проверять все крупные или подозрительные операции. Не остается в стороне и FinCen. Кроме того, США оказывает прямое давление на правительства офшорных стран (особенно Карибского бассейна, Тихого океана и Сейшелы). Да и в Украине не забыта роль Соединенных Штатов в принятии решения об отмене анонимных банковских счетов.

Финансовые учреждения США никогда ранее не были так активны в борьбе против отмывания денег, как после принятия 26 октября 2001 года Патриотического закона (USA Patriotic Act). Под определение финансовых учреждений теперь, кроме банков, попали отделения и агентства зарубежных банков в США, фондовые и товарные брокеры, инвестиционные компании, торговцы дорожными чеками, компании по передаче денег и обмену валют, страховщики, туристические агентства, торговцы драгоценными металлами и камнями, недвижимостью, автомобилями, судами, самолетами, казино и компании. Новый закон обязывает все финансовые учреждения внедрить программы, препятствующие отмыванию денег. Подобные программы внедряются с конца апреля 2002 года. Согласно закону детальному учету и анализу будет подлежать, например, подробная информация об участниках транзакций, распорядителях и бенефициарных владельцах счетов в зарубежных банках, средства которых проходят через корреспондентские счета в США. Данные меры вводятся для усиления закона о борьбе с отмыванием денег (Money Laundering Control Act), предусматривающего предоставление сведений о крупных операциях компаний. Сегодня даже банки стран Балтии требуют от своих клиентов (в основном офшорных компаний) обязательного указания в платежном поручении таких данных, как номер договора, дата и назначение платежа; ведены также новые учетные формы для получения более детальной информации о своих клиентах.

Джордж Буш скорбит о своем офшорном прошлом

В 2002 году администрация президента США усиливала давление на отечественные компании, требуя от них уплаты налогов, а не поиска выхода в офшорных схемах. Выступая перед журналистами в Белом доме, Джордж Буш отметил, что американские компании, использующие в своей деятельности налоговые гавани, становятся проблемой. "Я думаю, что мы должны рассматривать людей, которые пытаются уклониться от уплаты американских налогов, как проблему. Считаю, что американские компании должны платить налоги и выполнять свой гражданский долг", - заявил президент США. Заявление Буша было сделано на той же неделе, когда американские газеты сообщили, что в 1989 году была организована офшорная дочерняя фирма компании Harken Energy, где в это время директором был… Джордж Буш. Президент заявил, что он выступал против ее создания.

В то же время Washington Post сообщила, что энергетическая компания Harken, нынешний вице-президент которой Дик Чени с 1995 по 2000 годы был главным должностным лицом, учредила за этот период 20 дочерних компаний на Каймановых островах. Но сегодня другие времена. В США принят закон, в соответствии с которым прибыль офшорных филиалов американских компаний плюсуется к их общей прибыли и облагается налогом согласно законодательству. Таким образом, для американских корпораций офшорные схемы теряют всякий смысл.

Не отстают от своих американских коллег и в Европе. Практически приостановлены операции офшорных банков в евро через корсчета в крупных европейских банках. Офшорные банковские корсчета в прибалтийских банках работают в гораздо более прозрачном режиме по сравнению с прошлым годом.

Последний год на Кипре. С налогом 4,25%...

Кипр был и пока еще остается привлекательным для наших бизнесменов из-за невероятно низких налоговых ставок. Всем известно, что кипрский налог на прибыль составляет всего 4,25%.

Есть и другие существенные причины, привлекающие отечественный капитал на Кипр: развитая финансовая система, сверхлояльность местных банков к работе со счетами офшорных клиентов, беспроблемный въезд и пребывание на территории острова, недорогая недвижимость, развитая социальная и бизнес-инфраструктура… Но вскоре устоявшуюся практику ведения бизнеса в Украине через кипрские компании, видимо, ждут существенные изменения. Это связано с намерением Кипра до 2004 года стать полноправным членом Европейского Союза. Процесс этот никак нельзя назвать утешительным фактом для украинских любителей минимизировать налоги. Парламент Республики Кипр 1 июля 2002 года одобрил налоговую реформу в стране. С 1 января 2003 года налоговое законодательство солнечного острова постепенно начнет выравниваться с общеевропейским. Различий между местными компаниями и офшорными Компаниями Международного Бизнеса (IBC) больше не будет. Налогооблагаемая прибыль всех без исключения зарегистрированных на Кипре юридических лиц будет облагаться налогом по ставке 10%. Ранее, как мы уже отмечали, она составляла 4,25%. Ставка НДС в конечном итоге увеличится с 10 до 15%.

Повышение налоговых ставок может иметь для Кипра самые негативные последствия. Привыкшие пользоваться его юрисдикцией богатые клиенты со всего мира вряд ли захотят увеличивать отчисления со своих миллиардов в бюджет чужого и все менее полезного для их процветания государства. В результате со счетов кипрских банков может произойти резкий отток колоссальных денежных сумм. Это опасение правительству острова пытаются донести члены "Кипрской ассоциации международного бизнеса" - своеобразного объединения специалистов по офшорам. Но официальные лица уверены, что незначительное повышение ставок налогов никак не отразится на статусе Кипра как страны с мягким налоговым климатом и не распугает деловых партнеров с иностранными паспортами. И все же правительство Кипра намерено перестраховаться от возможных негативных последствий повышения налоговых ставок. Решено, что на острове по-прежнему сохранится "мягкий режим" в отношении работающих под его юрисдикцией Компаний Международного Бизнеса. При осуществлении ІВС хозяйственной деятельности за границей и получении доходов из зарубежных источников они по-прежнему не будут облагаться кипрским НДС. А доход в виде дивидендов из-за границы и с самого Кипра и впредь будет полностью освобожден от налога на прибыль. Кроме того, Кипр и в дальнейшем намерен сохранить действие на своей территории договоров об избежании двойного налогообложения, подписанных чуть ли не со всеми странами мира.

Однозначный отказ Кипра от статуса налоговой гавани и активное сотрудничество с комиссией по борьбе с отмыванием грязных денег FATF перед многими украинскими офшоровладельцами поставили вопрос о целесообразности ухода с Кипра и вывода своих денег в иные юрисдикции. По мнению специалистов, на этот вопрос нельзя дать универсальный и подходящий для всех ответ. Все зависит от того, какие выгоды получал или хочет получать в дальнейшем собственник кипрской офшорной компании.

Также ожидается, что повышением налоговых ставок дело на Кипре не ограничится. По условиям, выдвинутым острову Европой, Кипру придется фактически отменить режим конфиденциальности для владельцев местных компаний. Сегодня сведения о них хранятся в центральном банке Кипра, который может разглашать их только по решению суда. Но за последние четверть века ни одного подобного вердикта кипрские суды не вынесли. С 2003 года вся эта информация может стать общедоступной.

К проверке "подозрительных" транзакций применят субъективный подход

Перечень глобальных изменений в мировом офшорном бизнесе далеко не полон. Но общая тенденция понятна. Какие же выводы можно сделать отечественным предпринимателям, чей бизнес связан с внешнеэкономическими операциями. Вполне возможны проблемы с оплатой внешнеэкономических контрактов, так как проверять транзакцию на предмет "подозрительности" будут живые люди с собственным представлением о подозрительности, а тут еще стоит вспомнить, что Украина сама находится в черном списке FATF и платежи из Украины и в Украину будут проверяться с особой тщательностью.

Главное - не платить дивидендов

Что касается использования зарубежных компаний как инструментов налогового планирования и самоинвестирования следует отметить, что простейшие схемы с участием одного банального офшора не используются уже достаточно давно. В ходу более "продвинутые" варианты, у которых гораздо меньше возможностей попасть под определение "сомнительные операции". При этом пользователи таких схем сознательно идут на дополнительные расходы, уменьшая тем самым возможные риски. В качестве постоянных "зарубежных партнеров" и "инвесторов" все чаще используются венгерские, датские, израильские и эстонские компании. Последние ни у кого не вызывают особых вопросов, так как имеют все признаки обычных компаний: налоговые номера, банковский счет в стране регистрации, тел./факс и прочее.

Например, фискальный режим, существующий в Эстонии, позволяет свести к нулю налоговые выплаты с прибыли местных компаний. Это обстоятельство превращает эстонские фирмы в удобный инструмент для минимизации налогообложения без риска быть уличенным в контактах с офшорами. Так, действующий в Эстонии с начала прошлого года закон о подоходном налоге с предприятий полностью освобождает резидентов от уплаты налога на прибыль в случае, если фирма реинвестирует заработанное в свою деятельность. Причем распространяется это как на прибыль, полученную в Эстонии, так и полученную за рубежом. Налогообложение как таковое возникает в том случае, когда принимается решение о выплате дивидендов.

Владимир Гаркуша
"Киевская аудиторская служба"